小(xiǎo)規模納人自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票限于三個行業：住宿業、建築業、鑒證咨詢業。上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票需要到稅務(wù)機關領用(yòng)增值稅專用(yòng)發票通過增值稅發票管理(lǐ)新(xīn)系統自行開具(jù)，在自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票時，仍需要明确幾個問題。

一、在什麽情況下可(kě)以自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票

        上述三個行業小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，但不是在任何情況下都可(kě)以自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。增值稅納稅人按月申報月銷售額不超過3萬元或按季申報不超過9萬元免征增值稅，這就說明當月或當季開票不含稅金額在3萬元或9萬元以内，納稅人不需要繳納增值稅。如果上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人在月銷售額3萬元或季銷售額9萬元之内自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，當月不需要繳納增值稅。大家知道，增值稅專用(yòng)發票增值稅額可(kě)以抵扣，允許抵扣的前提就是增值稅專用(yòng)發票的增值稅額已繳納入庫。上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人在免稅額度内開具(jù)增值稅專用(yòng)發票勢必導緻沒有(yǒu)入庫的增值稅款被用(yòng)于抵扣。因此，相關文(wén)件規定，上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人隻有(yǒu)在月銷售額超過3萬或季銷售額超過9萬才可(kě)以自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，如果月銷售額沒有(yǒu)超過3萬或季銷售額沒有(yǒu)超過9萬需要開具(jù)增值稅專用(yòng)發票時仍需要到稅務(wù)機關代開。稅務(wù)機關代開專票會保證所開專票的增值稅稅額及時入庫，取得專票的納稅人才可(kě)以抵扣。

二、有(yǒu)哪些業務(wù)都可(kě)以自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票

        住宿業、建築業、鑒證咨詢業小(xiǎo)規模納稅人自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的業務(wù)範圍不局限于住宿業小(xiǎo)規模納稅提供住宿服務(wù)、建築業小(xiǎo)規模納稅人提供建築服務(wù)以及鑒證咨詢業小(xiǎo)規模納稅人提供鑒證咨詢服務(wù)。因為(wèi)，在實際業務(wù)中(zhōng)，上述三類行業小(xiǎo)規模納稅人可(kě)能(néng)會發生兼營行為(wèi)，因此，住宿業小(xiǎo)規模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物(wù)或發生其他(tā)應稅行為(wèi)，需要開具(jù)專票的，都可(kě)以通過增值稅發票管理(lǐ)新(xīn)系統自行開具(jù)；鑒證咨詢業小(xiǎo)規模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物(wù)或發生其他(tā)增值稅應稅行為(wèi)，需要開具(jù)專票的，也可(kě)以自行開具(jù)；建築業小(xiǎo)規模納稅人提供建築服務(wù)、銷售貨物(wù)或發生其

        他(tā)增值稅應稅行為(wèi)，需要開具(jù)專票的，也需要通過增值稅發票管理(lǐ)新(xīn)系統自行開具(jù)。

三、不是所有(yǒu)業務(wù)都可(kě)以自行開具(jù)專用(yòng)發票

        上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人其取得的不動産(chǎn)，需要開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的，仍須向地稅機關申請代開。上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人出租不動産(chǎn)需要開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的可(kě)以自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。這是因為(wèi)，銷售不動産(chǎn)需要向不動産(chǎn)所在地稅務(wù)機關預繳稅款，在機構所在地稅務(wù)機關申報。如果上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人持有(yǒu)的不動産(chǎn)所在地與機構所在地不同時，自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票會造成稅款入庫錯誤。

四、自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票與申請稅務(wù)機關代開增值稅專用(yòng)發票沒有(yǒu)選擇性

        上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人符合條件就必須自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，否則必須申請稅務(wù)機關代開增值稅專用(yòng)發票，自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票還是申請稅務(wù)機關代開增值稅專用(yòng)發票沒有(yǒu)選擇性。也即上述三個行業的小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元需要開具(jù)增值稅專用(yòng)發票必須自行通過增值稅發票管理(lǐ)新(xīn)系統開具(jù)，不得申請稅務(wù)機關代開；月銷售額未超過3萬元或季銷售額未超過9萬元則必須申請稅務(wù)機關代開而不能(néng)自行通過增值稅發票管理(lǐ)新(xīn)系統開具(jù)。