《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法實施條例》與《個人所得稅專項附加扣除暫行辦(bàn)法》（以下簡稱“暫行辦(bàn)法”）日前公(gōng)布，新(xīn)個稅法也将于明年1月1日全面落地，同時落地實施的還有(yǒu)衆多(duō)稅收相關政策，包括跨境電(diàn)商(shāng)進口政策擴大适用(yòng)範圍、部分(fēn)重大技(jì )術裝(zhuāng)備或産(chǎn)品進口免征關稅和增值稅等。業内人士表示，個稅改革等稅收優惠将提振消費，增值稅、企業所得稅也有(yǒu)望出台新(xīn)措施。

　專項附加扣除減輕納稅人負擔

暫行辦(bàn)法日前發布，專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養老人等六項。加上10月1日起已先行執行起征點和累進稅率調整，新(xīn)一輪個稅改革将于元旦落地全面實施。

“個稅開始綜合征收，是一次裏程碑式的改革。這意味着，我們每一個納稅人都有(yǒu)可(kě)能(néng)直接跟稅務(wù)機關、跟政府打交道，尤其對有(yǒu)勞務(wù)收入、稿酬收入的個人而言。”中(zhōng)國(guó)社科(kē)院财經戰略研究院稅收研究室主任、研究員張斌表示，專項扣除細則推出，可(kě)進一步降低納稅人稅收負擔，并且根據納稅人實際情況減稅，更有(yǒu)針對性、更公(gōng)平合理(lǐ)。

從具(jù)體(tǐ)條例看，北京大學(xué)經濟學(xué)院教授劉怡指出，子女教育項目在具(jù)體(tǐ)囊括範圍中(zhōng)加入“技(jì )工(gōng)教育”，做到各階段、各種類教育一視同仁；大病醫(yī)療項目扣除方式也發生變化，納稅人發生的醫(yī)藥費用(yòng)支出可(kě)選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生醫(yī)藥費用(yòng)支出可(kě)選擇由父母一方扣除。這樣的扣除方式可(kě)有(yǒu)效減輕納稅人所在家庭負擔。

普華永道個人所得稅服務(wù)合夥人張志(zhì)剛認為(wèi)，針對住房貸款利息扣除，暫行辦(bàn)法明确“首套”住房以住房貸款認定為(wèi)準。此外還針對夫妻雙方婚前分(fēn)别購(gòu)置的首套住房的扣除問題進行明晰。此外，暫行辦(bàn)法還強調納稅人不僅要對其提交信息的真實性負責，還要對其準确性、完整性負責，進一步強化納稅人最終和全面的責任和義務(wù)。

此外，相較此前的征求意見稿，暫行辦(bàn)法将直轄市等一檔住房租金提升至每月1500元，其他(tā)人口超100萬的城市提升至每月1100元。

“對納稅人來說，最大挑戰可(kě)能(néng)在于準确理(lǐ)解和把握各項扣除的規定和要求，判斷自身适用(yòng)情況。從相關信息準備與提交和留存備查資料方面，應該說稅務(wù)機關已盡可(kě)能(néng)減輕了納稅人的負擔。”張志(zhì)剛表示。

除直接減稅外，長(cháng)江證券研究所首席宏觀債券研究員趙偉介紹，包括降低居民(mín)消費品關稅、消費稅等間接減稅措施，相當于提供商(shāng)品價格補貼、增加居民(mín)實際購(gòu)買力，對消費可(kě)形成提振作(zuò)用(yòng)。

更多(duō)優惠措施有(yǒu)望落地

10月，财政部部長(cháng)劉昆在接受新(xīn)華社采訪時曾表示，财政部正在研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施。11月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(cháng)王軍表示，中(zhōng)國(guó)正在研究推出新(xīn)一輪更大規模、實質(zhì)性、普惠性減稅降負舉措，包括推進增值稅等實質(zhì)性減稅，對小(xiǎo)微企業、科(kē)技(jì )型初創企業實施普惠性稅收免除等。

中(zhōng)國(guó)社科(kē)院副院長(cháng)、社科(kē)院經濟所所長(cháng)高培勇認為(wèi)，在轉入高質(zhì)量發展階段的我國(guó)，相對而言最需要的是以降成本為(wèi)主要目标、以企業為(wèi)重點對象、以流轉性稅費為(wèi)具(jù)體(tǐ)種類、以節用(yòng)裕民(mín)為(wèi)支撐财源和以制度變革為(wèi)實施途徑的實質(zhì)性減稅降費。

除減稅外，降費措施也在醞釀中(zhōng)。華夏新(xīn)供給經濟學(xué)研究院首席經濟學(xué)家賈康表示，現在，應繼續考慮推出社保全社會統籌，這樣基本養老的“蓄水池”就不再是好幾十個，而是全社會統一成一個“蓄水池”，會大大提高資金互濟功能(néng)，從而最大限度把社保中(zhōng)基本養老繳費标準降低。企業按更低标準繳費，就降低了負擔。

國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(cháng)、聯辦(bàn)财經研究院院長(cháng)許善達表示，為(wèi)應對當下小(xiǎo)企業融資難、融資貴問題，建議繼續推進增值稅留抵退稅，力争在5年内退還留抵稅款，最長(cháng)不超過10年，以支持高科(kē)技(jì )、重資産(chǎn)企業發展。

減稅效果加速體(tǐ)現

“在轉型背景下，減稅可(kě)兼顧穩增長(cháng)和調結構功能(néng)，是積極财政重要發力點。”趙偉認為(wèi)，其中(zhōng)，居民(mín)部門主要通過減稅增加居民(mín)收入從而促進消費傳導邏輯影響經濟，企業部門主要通過減稅增加企業盈利從而促進企業擴大資本開支的傳導邏輯，對後續經濟有(yǒu)所影響。

趙偉計算，2019年，減稅對投資和消費增速具(jù)有(yǒu)提振作(zuò)用(yòng)，分(fēn)别可(kě)提升增速1.9、0.8個百分(fēn)點。具(jù)體(tǐ)而言，從居民(mín)部門看，綜合個稅起征點上調、專項附加扣除等影響，2019年全年減稅規模或達4000億元左右，通過提振居民(mín)可(kě)支配收入水平，對2019年消費增速支持或在0.8個百分(fēn)點左右。從企業部門看，2018年企業部門減負1.2萬億元左右，将對2019年企業資本開支行為(wèi)産(chǎn)生影響；若減負部分(fēn)全部體(tǐ)現為(wèi)對資本開支的支持，對2019年投資增速的支持或在1.9個百分(fēn)點左右。