馬上就要到年末了，公(gōng)司所有(yǒu)的部門都格外忙碌：銷售部門在為(wèi)完成業績指标進行最後沖刺，生産(chǎn)部門在為(wèi)儲備新(xīn)品加班排産(chǎn)，采購(gòu)部門在為(wèi)延付貨款與供應商(shāng)反複磋商(shāng)……财務(wù)部門的會計人員，比其它部門的人員更加辛苦，因為(wèi)他(tā)們正在忙着公(gōng)司年末的收官之戰——年終财務(wù)決算。不論是産(chǎn)值數以億計的大企業，還是營收區(qū)區(qū)數百萬的小(xiǎo)公(gōng)司，不管是國(guó)企上市公(gōng)司，還是民(mín)企外資企業，年終财務(wù)決算都是必須要做的，僅是要求的标準和複雜程度有(yǒu)所不同而已。年終财務(wù)決算，是企業全年經營成果的彙總和反映，更是企業摸清 “家底”以及制定來年發展規劃和編制來年預算的基礎，需要引起企業的高度重視。下面，我們就來說說年終财務(wù)決算那些事。

一、什麽是年終财務(wù)決算？

        年終财務(wù)決算，是指根據會計資料對會計年度内企業的業務(wù)活動和财務(wù)收支情況進行綜合總結。其目的是總結業務(wù)和财務(wù)活動并考核經營成果，決算的對象（範圍）是業務(wù)活動和财務(wù)收支情況，決算期間是一個完整的會計年度，即1月1日-12月31日。

        年終财務(wù)決算與每月的月度結賬是有(yǒu)區(qū)别的，主要表現在三個方面：一是填報的會計報表數量不同，月度結賬主要填制三大主表（資産(chǎn)負債表、損益表和現金流量表），财務(wù)決算除了編制“四表一注”外，還有(yǒu)填報很(hěn)多(duō)附表和内部管理(lǐ)報表（特别是國(guó)企和央企會涉及諸多(duō)國(guó)資委統一要求填報的報表）；二是信息數據量不同，月度結賬的信息數據主要是當月的，比較單一，而财務(wù)決算是全年的信息數據，更加完整；三是反映的經營情況不同，月度結賬僅反映當月或截至當月的經營情況，财務(wù)決算反映的是全年的經營情況，更為(wèi)全面。

        年終财務(wù)決算的作(zuò)用(yòng)主要體(tǐ)現在兩個方面：一方面反映企業的經營情況，即用(yòng)資産(chǎn)負債表反映财務(wù)狀況，損益表（利潤表）體(tǐ)現經營成果，現金流量表說明資金管理(lǐ)情況，以及其它經營情況；另一方面是提升企業的管理(lǐ)水平，通過對業務(wù)活動和财務(wù)收支情況的總結，查找企業經營管理(lǐ)中(zhōng)存在的不足和需要改進的地方，或者發現值得總結推廣的經驗，還可(kě)以通過分(fēn)析财務(wù)決算的數據信息，為(wèi)編制明年的預算提供參考資料。

二、年終财務(wù)決算做什麽?

        年終财務(wù)決算涉及的事項很(hěn)多(duō)，總體(tǐ)來說，主要表現在以下八個方面。

　1.核實債權債務(wù)

        臨近年末，企業需要對應收和應付款項等債權債務(wù)進行全面清理(lǐ)和核實，一是核實債權，債權的範圍主要包括應收賬款、預付賬款和其它應收款(付出押金、備用(yòng)金等)，要主動向債務(wù)方發對賬函進行書面确認，并且對賬款收回的可(kě)能(néng)性進行評估，合理(lǐ)計提壞賬準備;二是核實債務(wù)，債務(wù)的範圍主要包括應付賬款、預收賬款和其它應付款(收取的押金、保證金等)，對賬采取的基本原則是“核對債權不核對債務(wù)”，即一般由債權方主動發起對賬，所以對于收到的債權方發過來的對賬函，要謹慎确認債務(wù)。

        根據實際對賬結果，及時進行債權債務(wù)的調整，即調賬(未挂賬的及時補做，多(duō)挂賬的予以沖減)。核實債權債務(wù)時，要重點關注金額大、挂賬時間長(cháng)的債權債務(wù)，防止呆賬壞賬的發生。對于大型的集團化公(gōng)司，還要對集團内部單位之間的往來和交易逐一進行核對和确認。

　2.盤點資産(chǎn)存貨

        臨近年末，企業要組織專門的人員，對現金、有(yǒu)價證券、存貨和固定資産(chǎn)等實物(wù)資産(chǎn)以及專利技(jì )術等無形資産(chǎn)進行全面清查、盤點和核實。一般先由資産(chǎn)的實物(wù)管理(lǐ)部門預盤，再由财務(wù)人員配合監盤，确保賬實、賬賬相符，對于盤點過程中(zhōng)發現的資産(chǎn)存貨丢失或毀損等事項，要及時報告并經審核批準後進行相應的報損或報溢賬務(wù)處理(lǐ)。原則上報損時能(néng)找到直接責任人的，先由直接責任人賠償，對于無法找到直接責任人或直接責任人賠償後的其餘部分(fēn)，再由公(gōng)司“買單”。

        實物(wù)資産(chǎn)和無形資産(chǎn)均需進行相應的價值評估，特别是那些存放時間較長(cháng)的存貨以及磨損較大的固定資産(chǎn)等，通過評估，按照要求計提相應的存貨跌價準備或資産(chǎn)減值損失。除了生産(chǎn)經營過程中(zhōng)正常使用(yòng)的資産(chǎn)存貨要進行盤點外，對于殘次品或廢品廢料等，也要進行清理(lǐ)和盤點，防止管理(lǐ)不善導緻資産(chǎn)損失。

3.清理(lǐ)個人欠款

        臨近年末，要全面清理(lǐ)個人向公(gōng)司的借款(備用(yòng)金)，重點清理(lǐ)金額大、時間長(cháng)的個人欠款。老闆(股東)向公(gōng)司借支備用(yòng)金一定要慎重，防範可(kě)能(néng)存在的個稅風險(按照《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于規範個人投資者個人所得稅征收管理(lǐ)的通知》(财稅〔2003〕158号)規定“納稅年度内個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合夥企業除外)借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又(yòu)未用(yòng)于企業生産(chǎn)經營的，其未歸還的借款可(kě)視為(wèi)企業對個人投資者的紅利分(fēn)配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”)對于離職人員，必須核實其名(míng)下是否有(yǒu)個人欠款，如有(yǒu)，則必須處理(lǐ)完畢後方可(kě)辦(bàn)理(lǐ)離職手續。

        對于個人借款，盡可(kě)能(néng)在當年歸還或及時進行費用(yòng)核銷，對于确實無法進行核銷的，建議當年年底歸還後次年年初再借。對于重複借支的，需遵循“前款不清，後款不借”的原則，防止個人欠款累積“滞銷”，由此可(kě)能(néng)産(chǎn)生的壞賬風險。

　4.弄清或有(yǒu)事項

        或有(yǒu)事項是企業應該關注的重點，特别是對于那些有(yǒu)可(kě)能(néng)影響企業資金或者全年損益的或有(yǒu)事項，要逐一梳理(lǐ)徹底弄清楚。