小(xiǎo)規模納稅人自2018年5月1日起，核定标準轉變為(wèi)年銷售額不滿500萬元，這裏的500萬元包括貨物(wù)銷售或者加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務(wù)和營改增服務(wù)收入這兩項合并計算，由于大部分(fēn)小(xiǎo)規模銷售低，會計核算不健全，國(guó)家為(wèi)扶持小(xiǎo)規模企業發展，制定了一系列的稅收優惠政策。

一、增值稅

根據财稅2017第76号公(gōng)告：小(xiǎo)規模納稅人銷售貨物(wù)或者加工(gōng)、修理(lǐ)修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)月銷售額不超過3萬（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可(kě)分(fēn)别享受小(xiǎo)微企業暫免征收增值稅優惠政策。該政策具(jù)體(tǐ)操作(zuò)和理(lǐ)解如下。

1、按月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元），這裏的銷售額指的是不含稅銷售額，并非含稅的銷售額。

2、貨物(wù)的銷售和勞務(wù)的加工(gōng)、修理(lǐ)修配，這裏的勞務(wù)指的具(jù)體(tǐ)是貨物(wù)和服務(wù)、無形資産(chǎn)的銷售額是分(fēn)别計算的。例如：A企業為(wèi)一家建築工(gōng)程企業，按月申報增值稅。1月銷售建築材料2萬元、提供建築工(gōng)程服務(wù)2萬元，雖然銷售額一共為(wèi)4萬元，但是一項為(wèi)貨物(wù)的銷售，另一項為(wèi)服務(wù)的銷售，應分(fēn)别享受小(xiǎo)規模增值稅優惠政策，因此A企業1月份不用(yòng)繳納增值稅。

3、這裏的銷售額是适用(yòng)于開具(jù)增值說普通發票的小(xiǎo)規模企業，并不包括開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的小(xiǎo)規模企業，開具(jù)專用(yòng)發票的無論多(duō)少金額都需要繳納增值稅。例如：A企業1月銷售一批貨物(wù)給B企業，銷售金額為(wèi)1萬元，因B企業為(wèi)一般納稅人，向A企業索取增值稅專用(yòng)發票，A企業到稅務(wù)機關代開增值稅專用(yòng)發票，直接由稅務(wù)機關代扣增值稅；如果A企業自己開具(jù)專用(yòng)發票的，應在2月15号申報期之前，自行申報增值稅。

4、對于享受增值稅減免的小(xiǎo)規模企業，它的城建稅和教育費附加稅金也應當一并享受減免。

5、相關的會計分(fēn)錄如下，例如：A企業4月份發生銷售收入10000萬，增值稅300元

借：銀行存款 10300

貸：主營業務(wù)收入 10000

應交稅金—增值稅 300

借：應交稅金—增值稅 300

貸：營業外收入 300

二、附加稅金

财稅2016第12号文(wén)：将免征教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金的範圍，由現行的不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，擴大到按月不超過10萬元（按季不超過30萬元）。

1、免征教育費附加、地方教育費附加是按貨物(wù)銷售勞務(wù)的加工(gōng)修理(lǐ)修配和服務(wù)、無形資産(chǎn)的銷售分(fēn)别核算。

2、附加稅金的優惠不僅僅限于小(xiǎo)規模納稅人，對一般納稅人同樣适用(yòng)。

三、所得稅

所得稅2018年最新(xīn)優惠政策為(wèi)自2017年1月1日起至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小(xiǎo)型微利企業，其所得減按50%計入經納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，通俗點說，就是符合條件的小(xiǎo)型微利企業，按年納稅所得額的10%繳納個人所得稅。根據上述政策的描述，其實并不是所得小(xiǎo)規模企業并不享受這一政策，要享受這一政策的企業是小(xiǎo)型微利企業，所以說滿足小(xiǎo)型微利條件不管是小(xiǎo)規模還是一般納稅人都享受這一優惠政策，滿足小(xiǎo)型微利企業的條件如下：

1、年應納稅所得額不超過50萬元（含50萬元）的企業。

2、年平均職工(gōng)人數不超過80人，計算方法采用(yòng)季平均法=（季度期初數+季度期末數）/2

3、年度資産(chǎn)總額不超過1000萬元；計算方法采用(yòng)季度平均法=（季度期初數+季度期末數）/2