2018（第十七屆）中(zhōng)國(guó)企業領袖年會于2018年12月1日-2日在北京召開，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(cháng)、聯辦(bàn)财經研究院專家許善達解讀國(guó)家減稅了，企業卻沒有(yǒu)獲得感。“減那麽多(duō)稅，為(wèi)什麽稅收增長(cháng)還那麽快？”許善達說，在調研中(zhōng)發現三個原因，營改增後征收率提高，供給側改革後煤炭、鋼鐵等投資品價格上漲導緻稅收總體(tǐ)增長(cháng)快，此外營改增後留抵稅款壓力加大。許善達說，财政部已經加大減稅降費力度，“前景很(hěn)快就會實現。”此外他(tā)還表示，判斷國(guó)家稅負高低不能(néng)以其他(tā)國(guó)家比較作(zuò)為(wèi)判斷标準。
征收率提高 小(xiǎo)企業稅負增加
許善達介紹了中(zhōng)國(guó)稅收政策改革的曆程，國(guó)家從十八大以後，我們對于稅收的政策還是有(yǒu)了很(hěn)多(duō)戰略性的調整。2016年政治局會議作(zuò)出決定“降低宏觀稅負”。這個決定是我們從1994年改革以來最明确的一次戰略方向的調整，是财稅戰略的一個重大的調整之一。明确要降低宏觀稅負，也就是說認為(wèi)2016年這段時間中(zhōng)國(guó)的宏觀稅負是偏高的。
按照這個決策，這段時間的稅制改革主要是以減稅為(wèi)主，也有(yǒu)一些個别的政策加點稅，但那不是主要的。減稅為(wèi)主裏面最主要的還是營業稅改增值稅。2016年，全國(guó)全面實現營改增，是一種減稅的措施。2016年減稅以後，企業的反應獲得感不強。後來2017年的全國(guó)政協俞正聲主席親自決定，他(tā)提出有(yǒu)兩個調研的課題，有(yǒu)一個課題就是關于營改增，當時我也參加了這個課題的調研。調研以後我們寫的報告，第一個内容就是營改增減稅的政策基本落實到位，我們沒有(yǒu)發現一個區(qū)域或者是一個行業營改增減稅政策完全沒有(yǒu)落實。
我們在調研中(zhōng)間看為(wèi)什麽減那麽多(duō)稅，稅收增長(cháng)還那麽快？為(wèi)什麽企業獲得感不那麽強呢(ne)？我們認為(wèi)有(yǒu)三個主要原因。一個主要原因是小(xiǎo)企業的稅負是增加了。為(wèi)什麽？因為(wèi)他(tā)們過去在營業稅這個制度沒改以前，他(tā)們對外銷售或者提供服務(wù)，經常不開發票，購(gòu)買上也無所謂，反正我交營業稅，我買你的東西，我交的稅跟你的發票也沒什麽關系，我就是報賬。所以，征收率比較低。改了增值稅以後，每一個企業要是不給你的采購(gòu)商(shāng)開增值稅發票的話，你的稅他(tā)要替你繳。所以，營改增以後的增值稅的征收率要比營業稅的時候要高很(hěn)大的一塊。所以這部分(fēn)主要是小(xiǎo)企業明顯負擔上升了。現在一個稅制的變化，就是提高了征收率。
第二，2015年底實行供給側改革，到了2015年、2016年、2017年去産(chǎn)能(néng)的工(gōng)作(zuò)取得了一些顯著的成效，一些基礎材料的價格開始上漲，像煤炭、鋼鐵，而這些領域稅收的量是比較大的。這些價格上漲，稅收征得比較多(duō)。而這些價格上漲還沒有(yǒu)完全遞沿到消費的環節，消費價格漲的幅度并不高，而投資品漲的價格比較高，我們的稅收從投資品裏收的稅比較多(duō)。因此，這部分(fēn)稅收增長(cháng)的速度快，也是我們總收入增長(cháng)快的一個原因。
第三個原因，1994年設計增值稅，當時我們主要是要學(xué)習歐洲的增值稅。歐洲增值稅比較規範，他(tā)們搞了差不多(duō)幾十年了。他(tā)們其中(zhōng)有(yǒu)一條，每個月核算一次，如果這個月你銷售的稅比你購(gòu)進的稅要多(duō)的話你就繳稅，如果你銷售的稅比你購(gòu)進的稅少，稅務(wù)局當月就給你退稅。這是歐洲增值稅的制度。我們1994年搞稅制改革的時候，我們的專家都知道這個制度，我們考察很(hěn)多(duō)次，研究很(hěn)多(duō)次，但是當時在設計我們增值稅的時候就沒敢這麽列。為(wèi)什麽？1994年政府收入太少，當時的任務(wù)是要提高宏觀稅負，要提高收入占GDP的比重，要多(duō)收稅，不然的話政府就非常困難。因此，每個月他(tā)要是銷項小(xiǎo)，再退稅，我們财政受不了。所以，當時就說這個稅将來還是要給企業，但是我們就起了一個名(míng)叫“留底稅款”，這個稅先不退給你，賬上記着，等你什麽時候有(yǒu)了銷項了再來對沖。這個制度在1994年那段時間影響不大，但是到了營改增以後，購(gòu)買設備、搞基建、廠房，所有(yǒu)你的購(gòu)進，特别是投資型的購(gòu)進都有(yǒu)留底稅款了。對一個企業來講，留底稅款的範圍就擴大了，數量也增加了。如果是一個正在經營中(zhōng)的企業，這個矛盾還小(xiǎo)一點，因為(wèi)他(tā)每個月還有(yǒu)銷項。對于剛剛投資的企業還沒有(yǒu)生産(chǎn)的企業，這一部分(fēn)留底稅款壓力就比較大。
留抵稅款改為(wèi)退稅的規模将加大
我們調查，比如有(yǒu)一個企業投資大概有(yǒu)200多(duō)億中(zhōng)間就有(yǒu)18億的留底稅款，兩三年時間這18億的留抵稅款要承擔融資的困難，提高了資産(chǎn)負債率，而且還要提供融資成本，這個錢等于政府就先用(yòng)了，他(tā)什麽時候有(yǒu)銷項呢(ne)？像這樣的項目，有(yǒu)的高科(kē)技(jì )重資産(chǎn)項目，投資要投三年，要完全實現設計能(néng)力要五六年，也就是這幾年之内他(tā)的銷項很(hěn)少，而進項很(hěn)多(duō)，這樣這個企業就承擔這部分(fēn)，資産(chǎn)負債率提高，融資成本提高，同時給政府提供的是無息的政府負債。
調研以後，當時給政協的報告，除了給中(zhōng)小(xiǎo)企業要減稅，因為(wèi)征收率提高了。其中(zhōng)我們的建議有(yǒu)一條就是要把留抵稅款，現在可(kě)以按照歐洲規範的增值稅改為(wèi)退稅。這個建議在政協得到了肯定。所以，2017年調研，2018年換屆，3月份開“兩會”，3月下旬國(guó)務(wù)院開了會，決定把留底稅款改為(wèi)退稅這個方向。
許善達說，财政部拿(ná)出來1100多(duō)億的資源，在9月底之前都落實到全國(guó)各地，把原來曆史結算的留抵稅款，用(yòng)這1100多(duō)億改成退稅退給企業了。現在看企業留抵稅款的數量還有(yǒu)，因此這部分(fēn)并沒有(yǒu)完全地解決，我們的建議是五到十年慢慢地把存量消化掉，這樣企業可(kě)以降低資産(chǎn)負債率，企業減少融資成本，對當前整個供給側改革都是非常有(yǒu)利的措施。前不久财政部長(cháng)專門對全國(guó)發表了講話，他(tā)提出來正在設計大力度的減稅降費的措施，我想減稅降費的措施裏一定會加大留底稅款改為(wèi)退稅的規模的數量，前景很(hěn)快就會實現。
稅負高低不能(néng)跟國(guó)外比
此外，許善達還表達如何判斷稅負高低的看法。
許善達說，十八大以後，當時争論最多(duō)的問題就是我們的宏觀稅負應該如何來判斷。當時專家們有(yǒu)三種意見，有(yǒu)的意見說我們要提高宏觀稅負，因為(wèi)我們國(guó)家的優勢是集中(zhōng)力量辦(bàn)大事，我們比很(hěn)多(duō)國(guó)家低，應該提高。還有(yǒu)的認為(wèi)我們的稅負不高不低，可(kě)以維持。當然還有(yǒu)一種意見就是認為(wèi)已經偏高了，我們要降低宏觀稅負。
許善達認為(wèi)這裏有(yǒu)一個判斷指标的問題，很(hěn)多(duō)人判斷高低用(yòng)國(guó)外的指标，和其他(tā)國(guó)家進行比較，作(zuò)為(wèi)自己提出判斷的依據，我認為(wèi)這個判斷依據是不對的。宏觀稅負的高低是個政治判斷，因為(wèi)每個國(guó)家政府開支的需要是不同的，每個國(guó)家企業經營狀況也是不同的，這個判斷依據是不成立的。所以，當時争論以後，十八屆三中(zhōng)全會就講了“我們要穩定宏觀稅負”，這個意見是決策層做出來的。
宏觀稅負的判斷是對于整個國(guó)家收入支出、企業經營情況、稅源情況和政府開支有(yǒu)總的一攬子的一個判斷。我認為(wèi)做出這個判斷是需要時間的，所以穩定宏觀稅負是一個短期的工(gōng)作(zuò)，我在這段時間以内先穩定，等我做好了判斷，判斷準确了，我再做出最後的決定。這個決定在2016年政治局會議作(zuò)出決定“降低宏觀稅負”。
做出這個偏高的決議，不是我們的宏觀稅負跟外國(guó)誰比，而是我們中(zhōng)國(guó)自己，中(zhōng)國(guó)政府要做什麽事，需要多(duō)少錢，我們的企業經營創造财富能(néng)夠承擔多(duō)大的負擔，在這樣幾個因素綜合的考慮下面做出的這樣一個決策。