改革開放40年來，我國(guó)簽訂了大量稅收協定及稅收情況交換協議，真正發揮了稅收在優化稅收營商(shāng)環境、促進貿易自由化與投資便利化方面的重要作(zuò)用(yòng)。當前，我國(guó)正加快構建前瞻性、系統性的國(guó)際稅收戰略，不斷優化服務(wù)納稅人的營商(shāng)環境，提升稅收現代化的技(jì )術支撐水平，這将有(yǒu)助于推動“一帶一路”建設持續健康發展，也必将推動國(guó)際稅收事業更上一層樓——

截至今年10月底，我國(guó)已對外正式簽署109個稅收協定（含内地與香港、澳門簽署的稅收安(ān)排，大陸與台灣簽署的稅收協議，統稱“稅收協定”），其中(zhōng)102個稅收協定已生效執行，有(yǒu)效降低了“走出去”和“引進來”企業稅收負擔。

在11月29日中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收研究會舉辦(bàn)的“慶祝改革開放40周年”研讨會上，衆多(duō)專家學(xué)者紛紛表示，當前中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收體(tǐ)系更趨完善，已步入發展新(xīn)階段。

貿易自由投資便利

1980年中(zhōng)國(guó)第一家中(zhōng)外合資企業成立，當年出台了《中(zhōng)外合資經營企業所得稅法》和《個人所得稅法》。1981年公(gōng)布了《外國(guó)企業所得稅法》，初步構建了涉外稅制框架體(tǐ)系。1983年對外簽訂了第一個全面避免雙重征稅協定，即中(zhōng)日稅收協定。1991年，中(zhōng)國(guó)頒布《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)外商(shāng)投資企業和外國(guó)企業所得稅法》，為(wèi)外商(shāng)投資企業提供大幅稅率優惠，對支付給外國(guó)投資者的股息免稅。

2001年，中(zhōng)國(guó)正式加入世界貿易組織（WTO），服務(wù)吸引外資與對外投資并重成為(wèi)國(guó)際稅收工(gōng)作(zuò)重點。2008年實施了新(xīn)的統一的企業所得稅法，全方位與國(guó)際先進稅收制度接軌。2013年随着G20國(guó)際稅收規則的新(xīn)一輪調整，中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收工(gōng)作(zuò)邁入新(xīn)時代。

中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收研究會顧問王力表示，40年來中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收走過了從創造條件、多(duō)予優惠、加強管理(lǐ)的涉外稅收階段，到服務(wù)“引進來”與“走出去”并重戰略的國(guó)際稅收發展階段，再到助推構建開放型經濟新(xīn)體(tǐ)制的大國(guó)稅收發展階段。

“沒有(yǒu)改革開放就沒有(yǒu)涉外稅收的建立和國(guó)際稅收的發展。”國(guó)務(wù)院發展研究中(zhōng)心研究員倪紅日說。

近年來，我國(guó)不斷擴大稅收協定網絡，服務(wù)對外開放。首都經濟貿易大學(xué)教授趙書博表示，稅收協定有(yǒu)利于解決重複征稅問題。改革開放40年來，我國(guó)簽訂了大量稅收協定及稅收情況交換協議，真正發揮了稅收在優化稅收營商(shāng)環境、促進貿易自由化與投資便利化方面的重要作(zuò)用(yòng)。

“當前，中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收與我國(guó)國(guó)際地位提升相匹配，具(jù)體(tǐ)表現在雙邊協定網絡擴大并更有(yǒu)效執行；兼顧‘引進來’和‘走出去’；稅基安(ān)全逐步鞏固；參與國(guó)際規則制定；雙邊、多(duō)邊國(guó)際合作(zuò)有(yǒu)效展開。國(guó)際稅收合作(zuò)在促進生産(chǎn)要素有(yǒu)序流動、資源高效配置、市場深度融合等方面發揮了重要作(zuò)用(yòng)。”中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收研究會會長(cháng)張志(zhì)勇說。

全面拓展合作(zuò)網絡

據國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(cháng)蒙玉英介紹，目前國(guó)家稅務(wù)總局已同經濟合作(zuò)與發展組織（OECD）、國(guó)際貨币基金組織（IMF）、聯合國(guó)國(guó)際稅務(wù)專家委員會等25個國(guó)際組織建立了緊密合作(zuò)關系。“我國(guó)還與包括‘一帶一路’建設參與國(guó)家（地區(qū)）在内的120個國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當局建立了雙邊稅收合作(zuò)關系，基本覆蓋了我國(guó)主要投資目的地和投資來源地，為(wèi)跨境投資創造了确定、有(yǒu)利的稅收法律環境。”蒙玉英說。

“改革開放40年來，國(guó)際稅收事業發展适應了對外開放不同階段的需要，持續完善的涉外稅收制度、覆蓋主要經濟體(tǐ)的稅收協定網絡以及國(guó)際稅收合作(zuò)不斷深化等，為(wèi)對外開放奠定了良好的稅制基礎，作(zuò)為(wèi)對外開放政策體(tǐ)系的重要組成部分(fēn)發揮了不可(kě)替代的重要作(zuò)用(yòng)。”中(zhōng)國(guó)社科(kē)院财經戰略研究院研究員張斌說。

據介紹，我國(guó)對包括“一帶一路”相關國(guó)家和我國(guó)主要投資目的地在内的95個國(guó)家和地區(qū)，全面開展國(guó)别稅收信息研究，在國(guó)家稅務(wù)總局網站建立“一帶一路”稅收服務(wù)專題，公(gōng)開發布81份國(guó)别投資稅收指南，其中(zhōng)56份針對“一帶一路”相關國(guó)家和地區(qū)，介紹有(yǒu)關國(guó)家和地區(qū)稅收政策，提示對外投資稅收風險，獲得了納稅人和社會各界的廣泛關注及好評。

2018年5月份，“一帶一路”稅收合作(zuò)會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納召開。與會國(guó)代表聯合發布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作(zuò)倡議》，開創了“一帶一路”國(guó)家和地區(qū)稅收對話新(xīn)平台，為(wèi)構建“一帶一路”稅收合作(zuò)長(cháng)效機制奠定了堅實基礎。

同時，我國(guó)還與金磚國(guó)家建立了稅務(wù)局長(cháng)會晤機制，定期就加強稅收多(duō)邊合作(zuò)等舉行磋商(shāng)。此外，與法國(guó)、加拿(ná)大、哈薩克斯坦等10多(duō)個國(guó)家簽署了稅務(wù)合作(zuò)備忘錄，有(yǒu)力推進了我國(guó)與重點國(guó)家在稅收領域的交流與合作(zuò)。

2017年6月份，包括中(zhōng)國(guó)在内的67個國(guó)家和地區(qū)政府代表共同簽署了《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）的多(duō)邊公(gōng)約》。這是國(guó)際稅收曆史上濃墨重彩的一筆(bǐ)，也是中(zhōng)國(guó)方案納入國(guó)際稅收治理(lǐ)體(tǐ)系的重要成果。

“我國(guó)通過積極參與稅收規則制定，參與G20框架下國(guó)際稅收改革，主動引領‘一帶一路’稅收合作(zuò)，廣泛開展雙邊稅務(wù)交流等，推動了中(zhōng)國(guó)國(guó)際稅收加速走向國(guó)際舞台中(zhōng)心。”倪紅日說。

國(guó)際稅收大有(yǒu)可(kě)為(wèi)