為(wèi)推動資源綜合利用(yòng)行業持續健康發展，現将有(yǒu)關增值稅政策公(gōng)告如下：

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或适用(yòng)一般計稅方法計算繳納增值稅。

（一）本公(gōng)告所稱再生資源，是指在社會生産(chǎn)和生活消費過程中(zhōng)産(chǎn)生的，已經失去原有(yǒu)全部或部分(fēn)使用(yòng)價值，經過回收、加工(gōng)處理(lǐ)，能(néng)夠使其重新(xīn)獲得使用(yòng)價值的各種廢棄物(wù)。其中(zhōng)，加工(gōng)處理(lǐ)僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長(cháng)度、粗細、軟硬等物(wù)理(lǐ)性狀的簡單加工(gōng)。

（二）納稅人選擇适用(yòng)簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

1.從事危險廢物(wù)收集的納稅人，應符合國(guó)家危險廢物(wù)經營許可(kě)證管理(lǐ)辦(bàn)法的要求，取得危險廢物(wù)經營許可(kě)證。

2.從事報廢機動車(chē)回收的納稅人，應符合國(guó)家商(shāng)務(wù)主管部門出台的報廢機動車(chē)回收管理(lǐ)辦(bàn)法要求，取得報廢機動車(chē)回收拆解企業資質(zhì)認定證書。

3.除危險廢物(wù)、報廢機動車(chē)外，其他(tā)再生資源回收納稅人應符合國(guó)家商(shāng)務(wù)主管部門出台的再生資源回收管理(lǐ)辦(bàn)法要求，進行市場主體(tǐ)登記，并在商(shāng)務(wù)部門完成再生資源回收經營者備案。

（三）各級财政、主管部門及其工(gōng)作(zuò)人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業務(wù)的納稅人财政返還、獎補行為(wèi)的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘用(yòng)的員工(gōng)為(wèi)本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發生的再生資源回收并銷售的業務(wù)，均應按照規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自産(chǎn)的資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和提供資源綜合利用(yòng)勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)），可(kě)享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用(yòng)的資源名(míng)稱、綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)名(míng)稱、技(jì )術标準和相關條件、退稅比例等按照本公(gōng)告所附《資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優惠目錄（2022年版）》）（以下稱《目錄》）的相關規定執行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用(yòng)項目，其申請享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

1.納稅人在境内收購(gòu)的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；适用(yòng)免稅政策的，應按規定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方為(wèi)依法依規無法申領發票的單位或者從事小(xiǎo)額零星經營業務(wù)的自然人，應取得銷售方開具(jù)的收款憑證及收購(gòu)方内部憑證，或者稅務(wù)機關代開的發票。本款所稱小(xiǎo)額零星經營業務(wù)是指自然人從事應稅項目經營業務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點的業務(wù)。

納稅人從境外收購(gòu)的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用(yòng)繳款書，或者從銷售方取得具(jù)有(yǒu)發票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分(fēn)再生資源對應産(chǎn)品的銷售收入不得适用(yòng)本公(gōng)告的即征即退規定。

不得适用(yòng)本公(gōng)告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應當取得發票或憑證而未取得的購(gòu)入再生資源成本÷當期購(gòu)進再生資源的全部成本）。

納稅人應當在當期銷售綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中(zhōng)剔除不得适用(yòng)即征即退政策部分(fēn)的銷售收入後，計算可(kě)申請的即征即退稅額：

可(kě)申請退稅額=[（當期銷售綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得适用(yòng)即征即退規定的銷售收入）×适用(yòng)稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例

各級稅務(wù)機關要加強發票開具(jù)相關管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)，納稅人應按規定及時開具(jù)、取得發票。

2.納稅人應建立再生資源收購(gòu)台賬，留存備查。台賬内容包括：再生資源供貨方單位名(míng)稱或個人姓名(míng)及身份證号、再生資源名(míng)稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有(yǒu)賬冊、系統能(néng)夠包括上述内容的，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發展改革委《産(chǎn)業結構調整指導目錄》中(zhōng)的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生态環境部《環境保護綜合名(míng)錄》中(zhōng)的“高污染、高環境風險”産(chǎn)品或重污染工(gōng)藝。“高污染、高環境風險”産(chǎn)品，是指在《環境保護綜合名(míng)錄》中(zhōng)标注特性為(wèi)“GHW/GHF”的産(chǎn)品，但納稅人生産(chǎn)銷售的資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技(jì )術和條件的除外。

5.綜合利用(yòng)的資源，屬于生态環境部《國(guó)家危險廢物(wù)名(míng)錄》列明的危險廢物(wù)的，應當取得省級或市級生态環境部門頒發的《危險廢物(wù)經營許可(kě)證》，且許可(kě)經營範圍包括該危險廢物(wù)的利用(yòng)。

6.納稅信用(yòng)級别不為(wèi)C級或D級。

7.納稅人申請享受本公(gōng)告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

（1）因違反生态環境保護的法律法規受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法财物(wù)除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務(wù)機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

納稅人在辦(bàn)理(lǐ)退稅事宜時，應向主管稅務(wù)機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技(jì )術标準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中(zhōng)如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機關不得給予退稅。

（三）已享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公(gōng)告“三”中(zhōng)第“（二）”部分(fēn)規定的條件以及《目錄》規定的技(jì )術标準和相關條件的當月起，不再享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策後，出現本公(gōng)告“三”中(zhōng)第“（二）”部分(fēn)第“7”點規定情形的，自處罰決定作(zuò)出的當月起6個月内不得享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月内發生兩次以上本公(gōng)告“三”中(zhōng)第“（二）”部分(fēn)第“7”點規定的情形，自第二次處罰決定作(zuò)出的當月起36個月内不得享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、确認違法或者确認無效的，符合條件的納稅人可(kě)以重新(xīn)申請辦(bàn)理(lǐ)退稅事宜。

（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關應于每年3月底之前在其網站上，将本地區(qū)上一年度所有(yǒu)享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公(gōng)示：納稅人名(míng)稱、納稅人識别号、綜合利用(yòng)的資源名(míng)稱、綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)名(míng)稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關在對本地區(qū)上一年度享受本公(gōng)告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行公(gōng)示前，應會同本地區(qū)生态環境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理(lǐ)廠出水、工(gōng)業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理(lǐ)廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理(lǐ)、污泥處理(lǐ)處置勞務(wù)”、5.2“污水處理(lǐ)勞務(wù)”項目，可(kě)适用(yòng)本公(gōng)告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可(kě)選擇适用(yòng)免征增值稅政策；一經選定，36個月内不得變更。選擇适用(yòng)免稅政策的納稅人，應滿足本公(gōng)告“三”有(yǒu)關規定以及《目錄》規定的技(jì )術标準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公(gōng)告規定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務(wù)機關應在退稅完成後30個工(gōng)作(zuò)日内，将退稅資料送同級财政部門複查，财政部門逐級複查後，由省級财政部門送财政部當地監管局出具(jù)最終複查意見。複查工(gōng)作(zuò)應于退稅後3個月内完成，具(jù)體(tǐ)複查程序由财政部當地監管局會同省級财稅部門制定。

六、再生資源回收、利用(yòng)納稅人應依法履行納稅義務(wù)。各級稅務(wù)機關要加強納稅申報、發票開具(jù)、即征即退等事項的管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)，保障納稅人按規定及時辦(bàn)理(lǐ)相關納稅事項。

七、本公(gōng)告自2022年3月1日起執行。《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于印發〈資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優惠目錄〉的通知》（财稅〔2015〕78号）、《财政部 稅務(wù)總局關于資源綜合利用(yòng)增值稅政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第90号）除“技(jì )術标準和相關條件”外同時廢止，“技(jì )術标準和相關條件”有(yǒu)關規定可(kě)繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的資源綜合利用(yòng)項目适用(yòng)的國(guó)家标準、行業标準，如在執行過程中(zhōng)有(yǒu)更新(xīn)、替換，統一按新(xīn)的國(guó)家标準、行業标準執行。

此前已發生未處理(lǐ)的事項，按本公(gōng)告規定執行。已處理(lǐ)的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公(gōng)告執行的當月起，可(kě)重新(xīn)申請享受即征即退政策；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿後的次月起，可(kě)重新(xīn)申請享受即征即退政策。

特此公(gōng)告。

附件：資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優惠目錄（2022年版）

财政部 稅務(wù)總局

2021年12月30日