為(wèi)貫徹落實國(guó)務(wù)院激勵企業加大研發投入、優化研發費用(yòng)加計扣除政策實施的舉措，深入開展2021年“我為(wèi)納稅人繳費人辦(bàn)實事暨便民(mín)辦(bàn)稅春風行動”，方便企業提前享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策，現就有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：
一、關于2021年度享受研發費用(yòng)加計扣除政策問題
（一）企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可(kě)以自主選擇就前三季度研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的，可(kě)以在2022年辦(bàn)理(lǐ)2021年度企業所得稅彙算清繳時統一享受。
（二）企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦(bàn)理(lǐ)方式，由企業依據實際發生的研發費用(yòng)支出，自行計算加計扣除金額，填報《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用(yòng)情況（前三季度）填寫《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）與政策規定的其他(tā)資料一并留存備查。
二、關于研發支出輔助賬樣式的問題
（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2015年第97号，以下簡稱97号公(gōng)告）發布的研發支出輔助賬和研發支出輔助賬彙總表樣式（以下簡稱2015版研發支出輔助賬樣式）繼續有(yǒu)效。另增設簡化版研發支出輔助賬和研發支出輔助賬彙總表樣式（以下簡稱2021版研發支出輔助賬樣式），具(jù)體(tǐ)樣式及填寫說明見附件。
（二）企業按照研發項目設置輔助賬時，可(kě)以自主選擇使用(yòng)2015版研發支出輔助賬樣式，或者2021版研發支出輔助賬樣式，也可(kě)以參照上述樣式自行設計研發支出輔助賬樣式。
企業自行設計的研發支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一緻，能(néng)準确歸集允許加計扣除的研發費用(yòng)。
三、關于其他(tā)相關費用(yòng)限額計算的問題
（一）企業在一個納稅年度内同時開展多(duō)項研發活動的，由原來按照每一研發項目分(fēn)别計算“其他(tā)相關費用(yòng)”限額，改為(wèi)統一計算全部研發項目“其他(tā)相關費用(yòng)”限額。
企業按照以下公(gōng)式計算《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發費用(yòng)”第6目規定的“其他(tā)相關費用(yòng)”的限額，其中(zhōng)資本化項目發生的費用(yòng)在形成無形資産(chǎn)的年度統一納入計算：
全部研發項目的其他(tā)相關費用(yòng)限額=全部研發項目的人員人工(gōng)等五項費用(yòng)之和×10％/(1-10%)
“人員人工(gōng)等五項費用(yòng)”是指财稅〔2015〕119号文(wén)件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發費用(yòng)”第1目至第5目費用(yòng)，包括“人員人工(gōng)費用(yòng)”“直接投入費用(yòng)”“折舊費用(yòng)”“無形資産(chǎn)攤銷”和“新(xīn)産(chǎn)品設計費、新(xīn)工(gōng)藝規程制定費、新(xīn)藥研制的臨床試驗費、勘探開發技(jì )術的現場試驗費”。
（二）當“其他(tā)相關費用(yòng)”實際發生數小(xiǎo)于限額時，按實際發生數計算稅前加計扣除額；當“其他(tā)相關費用(yòng)”實際發生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。
四、執行時間
本公(gōng)告第一條适用(yòng)于2021年度，其他(tā)條款适用(yòng)于2021年及以後年度。97号公(gōng)告第二條第（三）項“其他(tā)相關費用(yòng)的歸集與限額計算”的規定同時廢止。
特此公(gōng)告。
附件：1.2021版研發支出輔助賬（樣式）
國(guó)家稅務(wù)總局
2021年9月13日