為(wèi)貫徹落實《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例，現就通過公(gōng)益性群衆團體(tǐ)的公(gōng)益性捐贈稅前扣除有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：

一、企業或個人通過公(gōng)益性群衆團體(tǐ)用(yòng)于符合法律規定的公(gōng)益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。

二、本公(gōng)告第一條所稱公(gōng)益慈善事業，應當符合《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)公(gōng)益事業捐贈法》第三條對公(gōng)益事業範圍的規定或者《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)慈善法》第三條對慈善活動範圍的規定。

三、本公(gōng)告第一條所稱公(gōng)益性群衆團體(tǐ)，包括依照《社會團體(tǐ)登記管理(lǐ)條例》規定不需進行社團登記的人民(mín)團體(tǐ)以及經國(guó)務(wù)院批準免予登記的社會團體(tǐ)（以下統稱群衆團體(tǐ)），且按規定條件和程序已經取得公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格。

四、群衆團體(tǐ)取得公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格應當同時符合以下條件：

（一）符合企業所得稅法實施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理(lǐ)其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用(yòng)捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中(zhōng)用(yòng)于公(gōng)益慈善事業的支出比例不低于70%。

五、公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的确認按以下規定執行：

（一）由中(zhōng)央機構編制部門直接管理(lǐ)其機構編制的群衆團體(tǐ)，向财政部、稅務(wù)總局報送材料；

（二）由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理(lǐ)其機構編制的群衆團體(tǐ)，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市财政、稅務(wù)部門報送材料；

（三）對符合條件的公(gōng)益性群衆團體(tǐ)，按照上述管理(lǐ)權限，由财政部、稅務(wù)總局和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政、稅務(wù)部門分(fēn)别聯合公(gōng)布名(míng)單。企業和個人在名(míng)單所屬年度内向名(míng)單内的群衆團體(tǐ)進行的公(gōng)益性捐贈支出，可(kě)以按規定進行稅前扣除；

（四）公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的确認對象包括：

1.公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格将于當年末到期的公(gōng)益性群衆團體(tǐ)；

2.已被取消公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格但又(yòu)重新(xīn)符合條件的群衆團體(tǐ)；

3.尚未取得或資格終止後未取得公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的群衆團體(tǐ)。

（五）每年年底前，省級以上财政、稅務(wù)部門按權限完成公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的确認和名(míng)單發布工(gōng)作(zuò)，并按本條第（四）項規定的不同審核對象，分(fēn)别列示名(míng)單及其公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格起始時間。

六、本公(gōng)告第五條規定需報送的材料，應在申報年度6月30日前報送，包括：

（一）申報報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門印發的“三定”規定；

（三）組織章程；

（四）申報前3個年度的受贈資金來源、使用(yòng)情況，财務(wù)報告，公(gōng)益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊會計師、（注冊）稅務(wù)師、律師的納稅審核報告（或鑒證報告）。

七、公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格在全國(guó)範圍内有(yǒu)效，有(yǒu)效期為(wèi)三年。

本公(gōng)告第五條第（四）項規定的第一種情形，其公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格自發布名(míng)單公(gōng)告的次年1月1日起算。本公(gōng)告第五條第（四）項規定的第二種和第三種情形，其公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格自發公(gōng)告的當年1月1日起算。

八、公(gōng)益性群衆團體(tǐ)前3年接受捐贈的總收入中(zhōng)用(yòng)于公(gōng)益慈善事業的支出比例低于70%的，應當取消其公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格。

九、公(gōng)益性群衆團體(tǐ)存在以下情形之一的，應當取消其公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當年及之後三個年度内不得重新(xīn)确認資格：

（一）違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為(wèi)名(míng)從事營利性活動、利用(yòng)慈善捐贈宣傳煙草(cǎo)制品或法律禁止宣傳的産(chǎn)品和事項、接受不符合公(gōng)益目的或違背社會公(gōng)德(dé)的捐贈等情形；

（二）開展違反組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用(yòng)于組織章程規定用(yòng)途之外的；

（三）在确定捐贈财産(chǎn)的用(yòng)途和受益人時，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公(gōng)益性群衆團體(tǐ)管理(lǐ)人員存在明顯利益關系的；

（四）受到行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的。

對存在本條第（一）、（二）、（三）項情形的公(gōng)益性群衆團體(tǐ)，應對其接受捐贈收入和其他(tā)各項收入依法補征企業所得稅。

十、公(gōng)益性群衆團體(tǐ)存在以下情形之一的，應當取消其公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格且不得重新(xīn)确認資格：

（一）從事非法政治活動的；

（二）從事、資助危害國(guó)家安(ān)全或者社會公(gōng)共利益活動的。

十一、獲得公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的公(gōng)益性群衆團體(tǐ)，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第八、九、十條規定情形之一之日起15日内向主管稅務(wù)機關報告。對應當取消公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的公(gōng)益性群衆團體(tǐ)，由省級以上财政、稅務(wù)部門核實相關信息後，按權限及時向社會發布取消資格名(míng)單公(gōng)告。自發布公(gōng)告的次月起，相關公(gōng)益性群衆團體(tǐ)不再具(jù)有(yǒu)公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格。

十二、公(gōng)益性群衆團體(tǐ)在接受捐贈時，應按照行政管理(lǐ)級次分(fēn)别使用(yòng)由财政部或省、自治區(qū)、直轄市财政部門監（印）制的公(gōng)益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具(jù)。

企業或個人将符合條件的公(gōng)益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

十三、除另有(yǒu)規定外，公(gōng)益性群衆團體(tǐ)在接受企業或個人捐贈時，按以下原則确認捐贈額：

（一）接受的貨币性資産(chǎn)捐贈，以實際收到的金額确認捐贈額；

（二）接受的非貨币性資産(chǎn)捐贈，以其公(gōng)允價值确認捐贈額。捐贈方在向公(gōng)益性群衆團體(tǐ)捐贈時，應當提供注明捐贈非貨币性資産(chǎn)公(gōng)允價值的證明；不能(néng)提供證明的，接受捐贈方不得向其開具(jù)捐贈票據。

十四、為(wèi)方便納稅主體(tǐ)查詢，省級以上财政、稅務(wù)部門應當及時在官方網站上發布具(jù)備公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格的公(gōng)益性群衆團體(tǐ)名(míng)單公(gōng)告。

企業或個人可(kě)通過上述渠道查詢群衆團體(tǐ)公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格及有(yǒu)效期。

十五、本公(gōng)告自2021年1月1日起執行。《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于通過公(gōng)益性群衆團體(tǐ)的公(gōng)益性捐贈稅前扣除有(yǒu)關問題的通知》（财稅〔2009〕124号）同時廢止。

為(wèi)做好政策銜接工(gōng)作(zuò)，尚未完成2020年度及以前年度群衆團體(tǐ)的公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格确認工(gōng)作(zuò)的，各級财政、稅務(wù)部門按原政策規定執行；群衆團體(tǐ)公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公(gōng)益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

特此公(gōng)告。

财政部 稅務(wù)總局

2021年6月2日