一、研發費用(yòng)加計扣除政策的适用(yòng)範圍

【适用(yòng)行業】

除煙草(cǎo)制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産(chǎn)業、租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業、娛樂業以外，其他(tā)企業均可(kě)享受

【适用(yòng)活動】

企業為(wèi)獲得科(kē)學(xué)與技(jì )術新(xīn)知識，創造性運用(yòng)科(kē)學(xué)技(jì )術新(xīn)知識，或實質(zhì)性改進技(jì )術、産(chǎn)品（服務(wù)）、工(gōng)藝而持續進行的具(jù)有(yǒu)明确目标的系統性活動。

下列活動不适用(yòng)稅前加計扣除政策：

1.企業産(chǎn)品（服務(wù)）的常規性升級。

2.對某項科(kē)研成果的直接應用(yòng)，如直接采用(yòng)公(gōng)開的新(xīn)工(gōng)藝、材料、裝(zhuāng)置、産(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業在商(shāng)品化後為(wèi)顧客提供的技(jì )術支持活動。

4.對現存産(chǎn)品、服務(wù)、技(jì )術、材料或工(gōng)藝流程進行的重複或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理(lǐ)研究。

6.作(zuò)為(wèi)工(gōng)業（服務(wù)）流程環節或常規的質(zhì)量控制、測試分(fēn)析、維修維護。

7.社會科(kē)學(xué)、藝術或人文(wén)學(xué)方面的研究。

【政策依據】

《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）

二、除制造業外的企業研發費用(yòng)按75%加計扣除

【适用(yòng)主體(tǐ)】

除制造業以外的企業，且不屬于煙草(cǎo)制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産(chǎn)業、租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業、娛樂業。

【優惠内容】

企業開展研發活動中(zhōng)實際發生的研發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資産(chǎn)的，在上述期間按照無形資産(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于提高研究開發費用(yòng)稅前加計扣除比例的通知》（财稅〔2018〕99号）

2.《财政部 稅務(wù)總局關于延長(cháng)部分(fēn)稅收優惠政策執行期限的公(gōng)告》（2021年第6号）

三、制造業企業研發費用(yòng)加計扣除比例提高到100%

【适用(yòng)主體(tǐ)】

制造業企業

【優惠内容】

制造業企業開展研發活動中(zhōng)實際發生的研發費用(yòng)，未形成無形資産(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資産(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資産(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【政策依據】

1.《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的通知》（财稅〔2015〕119号）

2.《财政部 稅務(wù)總局 科(kē)技(jì )部關于企業委托境外研究開發費用(yòng)稅前加計扣除有(yǒu)關政策問題的通知》（财稅〔2018〕64号）

3.《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）

四、多(duō)業經營企業是否屬于制造業企業的判定

【适用(yòng)主體(tǐ)】

既有(yǒu)制造業收入，又(yòu)有(yǒu)其他(tā)業務(wù)收入的企業

【判定标準】

以制造業業務(wù)為(wèi)主營業務(wù)，享受優惠當年主營業務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為(wèi)制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的，為(wèi)其他(tā)企業。

收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具(jù)體(tǐ)是指企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物(wù)收入、提供勞務(wù)收入、轉讓财産(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用(yòng)費收入、接受捐贈收入、其他(tā)收入。

【政策依據】

《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）

五、10月份預繳申報可(kě)提前享受上半年研發費用(yòng)加計扣除優惠

【适用(yòng)主體(tǐ)】

除煙草(cǎo)制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産(chǎn)業、租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業、娛樂業以外的其他(tā)行業企業

【優惠内容】

1.從2021年1月1日起，企業10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可(kě)以自行選擇就當年上半年研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策。

采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”辦(bàn)理(lǐ)方式。符合條件的企業自行計算加計扣除金額，填報《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用(yòng)情況（上半年）填寫《研發費用(yòng)加計扣除優惠明細表》（A107012）（不需報送稅務(wù)機關），該表與相關政策規定的其他(tā)資料一并留存備查。

2.企業也可(kě)以選擇10月份預繳時，對上半年研發費用(yòng)不享受加計扣除優惠，統一在次年辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳時享受。

【政策依據】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布修訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦(bàn)理(lǐ)辦(bàn)法〉的公(gōng)告》（2018年第23号）

2.《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》（2021年第13号）