12月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發布《關于辦(bàn)理(lǐ)2019年度個人所得稅綜合所得彙算清繳事項的公(gōng)告（征求意見稿）》（以下簡稱《公(gōng)告》）。這是我國(guó)個稅改革全面落地經曆提高起征點、專項附加扣除兩步以後，積極準備明年3月啓動首次個稅彙算清繳的關鍵一步。

        從《公(gōng)告》發布内容看，我國(guó)個人所得稅綜合所得彙算清繳，充分(fēn)體(tǐ)現公(gōng)平公(gōng)正、快捷便利等特征，将推動加快建立健全現代個稅制度和推進稅收治理(lǐ)現代化。

        準确計算助推稅負公(gōng)平

        通過稅前扣除切實減輕納稅人負擔。年度彙算清繳，可(kě)以使納稅人享受減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除等改革紅利，減輕個稅稅收負擔。即有(yǒu)的納稅人可(kě)享受的稅前扣除項目，在平時沒來得及享受；或者有(yǒu)一些扣除項目，隻有(yǒu)年度結束時才能(néng)确切地知道準确金額，比如專項附加扣除中(zhōng)的大病醫(yī)療支出等，這些扣除都可(kě)以通過年度彙算來補充享受或正常辦(bàn)理(lǐ)。

        為(wèi)此，《公(gōng)告》分(fēn)三類情形，列出了年度彙算期間可(kě)以繼續享受的稅前扣除項目，既有(yǒu)平時可(kě)以扣除，但納稅人沒來得及扣除或沒足額扣除的；也有(yǒu)在年度彙算期間可(kě)以正常辦(bàn)理(lǐ)的扣除，提醒納稅人查遺補漏，充分(fēn)享受改革紅利。

        通過彙算清繳實現稅負公(gōng)平。在個稅綜合稅制下，納稅人平時取得綜合所得時，仍需要依照一定的規則，先按月或按次計算并預扣預繳稅款。但因個稅情形十分(fēn)複雜，無論采取怎樣的預扣預繳方法，都不可(kě)能(néng)使所有(yǒu)的納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，此時兩者之間就會産(chǎn)生差額。

        通過年度彙算，可(kě)以準确計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅，如果多(duō)預繳了稅款，就要退還給納稅人；如果少預繳了稅款，則納稅人需要補繳稅款。通過多(duō)退少補的方式，實現稅負公(gōng)平。

        對部分(fēn)中(zhōng)低收入納稅人免除年度彙算補稅義務(wù)。《公(gōng)告》列明了無需辦(bàn)理(lǐ)2019年度彙算三種類型的納稅人：第一種，納稅人隻要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多(duō)少，均不需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；第二種，納稅人隻要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；第三種，如果納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一緻，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算；或者納稅人自願放棄退稅，也可(kě)以不辦(bàn)理(lǐ)年度彙算。

        辦(bàn)稅路徑高效快捷

        至于彙算清繳的辦(bàn)理(lǐ)，在三個方面真正做到了高效快捷。

        其一，納稅人可(kě)自主選擇年度彙算清繳的辦(bàn)理(lǐ)方式。《公(gōng)告》第六條明确了辦(bàn)理(lǐ)年度彙算清繳的三種方式：即自己辦(bàn)、單位辦(bàn)、請人辦(bàn)，納稅人可(kě)根據自身實際自主選擇其中(zhōng)一種方式。

        其二，拓寬年度彙算清繳的辦(bàn)理(lǐ)渠道。為(wèi)方便納稅人，稅務(wù)機關提供了高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道，納稅人可(kě)通過網上稅務(wù)局（免費下載注冊個人所得稅手機APP，或注冊登錄網上稅務(wù)局WEB端）辦(bàn)理(lǐ)年度彙算清繳，稅務(wù)機關還将按一定規則給納稅人提供申報表預填服務(wù)。如果納稅人不方便使用(yòng)網絡，《公(gōng)告》第八條明确規定，按照方便就近的原則，納稅人可(kě)以就近前往稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)。

其三，快捷辦(bàn)理(lǐ)年度彙算清繳退稅補稅。如果年度彙算清繳後有(yǒu)應退稅額，納稅人可(kě)以申請退稅。隻要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請提交。稅務(wù)機關按規定履行必要的審核程序後，即為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。

        其中(zhōng)，對2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工(gōng)資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得，偶發性被預扣預繳了個人所得稅，稅務(wù)機關将提前推送服務(wù)提示、預填簡易申報表，納稅人隻需确認已預繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可(kě)通過網絡實現快捷退稅。同時，為(wèi)讓納稅人盡早獲取退稅，建議這部分(fēn)納稅人在3月1日至5月31日期間，通過該簡易方式辦(bàn)理(lǐ)退稅。納稅人辦(bàn)理(lǐ)年度彙算清繳需要補稅的，稅務(wù)機關也同樣提供了多(duō)種便捷渠道。

        納稅人可(kě)以通過網上銀行、POS機刷卡、非銀行支付機構（即第三方支付）等轉賬方式繳納應補稅款。

        “由數據索取者向服務(wù)推動者轉變”

        OECD指出，在全球稅務(wù)機關确定的納稅服務(wù)重點發展領域中(zhōng)，排名(míng)第一的就是強化主要稅種的在線(xiàn)申報服務(wù)。

        技(jì )術驅動服務(wù)優化，将助推個人所得稅納稅服務(wù)體(tǐ)系現代化。

        《公(gōng)告》一大亮點是，體(tǐ)現了技(jì )術驅動優化納稅服務(wù)的理(lǐ)念，比如稅務(wù)機關加強信息化建設，依托最新(xīn)技(jì )術，為(wèi)納稅人提供網頁(yè)申報、手機APP申報等申報渠道。個人所得稅納稅服務(wù)體(tǐ)系率先實現現代化，要求稅務(wù)部門由數據收集者向分(fēn)析者轉變，由數據索取者向服務(wù)推動者轉變，從而驅動稅收治理(lǐ)體(tǐ)系的變革，促進稅收治理(lǐ)能(néng)力的提升。

        從長(cháng)遠(yuǎn)來看，建立個人所得稅綜合所得彙算清繳制度，将進一步完善個人所得稅制度，優化納稅服務(wù)，推進個稅治理(lǐ)體(tǐ)系和治理(lǐ)能(néng)力現代化。

        一是鞏固個人所得稅改革成果，助推個人所得稅制度體(tǐ)系現代化。個人所得稅綜合稅制，通俗講就是合并全年收入，按年計算稅款。年度彙算清繳制度作(zuò)為(wèi)綜合所得稅制的一個重要組成部分(fēn)，既是綜合所得稅制的必然要求，也是世界上實行綜合所得稅制國(guó)家的通行做法。建立與國(guó)際接軌的年度彙算清繳制度，有(yǒu)助于加快建立健全現代個人所得稅制度，推進個人所得稅治理(lǐ)體(tǐ)系現代化，更好地發揮稅收在調節收入分(fēn)配、促進社會公(gōng)平方面的作(zuò)用(yòng)。

        二是提升征管能(néng)力和水平，助推個人所得稅征管體(tǐ)系現代化。值得關注的是，《公(gōng)告》提到了預填單制度，稅務(wù)機關将通過網上稅務(wù)局，根據一定規則為(wèi)納稅人提供申報表預填服務(wù)，如果納稅人對預填的結果沒有(yǒu)異議，系統就會自動計算出應補或應退稅款。在信息技(jì )術不斷進步和納稅信用(yòng)不斷完善的前提下，預填報制度在西方發達國(guó)家逐步推開，并成為(wèi)稅務(wù)機關電(diàn)子化服務(wù)戰略的轉型要素和個人所得稅征管改革的方向和目标。我國(guó)開始嘗試推行的個人所得稅預填單制度，符合個稅征管改革發展的國(guó)際趨勢，必将把我國(guó)個稅征管體(tǐ)系現代化推向一個新(xīn)的高度。

        三是構建以信用(yòng)為(wèi)基礎的新(xīn)型稅收監管機制，助推個人所得稅共治體(tǐ)系現代化。新(xīn)修訂的個人所得稅法要求公(gōng)安(ān)、銀行、教育、民(mín)政、社保等部門與稅務(wù)部門實現個人涉稅信息的共享。發達國(guó)家普遍實行稅收協同管理(lǐ)，稅務(wù)部門充分(fēn)利用(yòng)第三方信息，減少因信息不對稱所帶來的稅收流失。

        通過年度彙算，進一步強化稅收共治格局，有(yǒu)助于稅務(wù)部門全面公(gōng)正客觀地評價自然人納稅人的納稅信用(yòng)，加快“守信激勵、失信懲戒”的納稅信用(yòng)體(tǐ)系建設，加快構建以信用(yòng)為(wèi)基礎的新(xīn)型稅收監管機制，推動稅收治理(lǐ)現代化。