現将異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）管理(lǐ)等有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：

一、符合下列情形之一的增值稅專用(yòng)發票,列入異常憑證範圍：

（一）納稅人丢失、被盜稅控專用(yòng)設備中(zhōng)未開具(jù)或已開具(jù)未上傳的增值稅專用(yòng)發票；

（二）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用(yòng)發票；

（三）增值稅發票管理(lǐ)系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作(zuò)廢”的增值稅專用(yòng)發票；

（四）經稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分(fēn)析發現，納稅人開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；

（五）屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關于走逃(失聯）企業開具(jù)增值稅專用(yòng)發票認定處理(lǐ)有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第76号）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用(yòng)發票。

二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票列入異常憑證範圍：

（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用(yòng)發票進項稅額70%（含）以上的；

（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作(zuò)進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用(yòng)發票列入異常憑證範圍的，應按照以下規定處理(lǐ):

（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有(yǒu)規定外，一律作(zuò)進項稅額轉出處理(lǐ)。

（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦(bàn)理(lǐ)出口退稅的，除另有(yǒu)規定外，暫不允許辦(bàn)理(lǐ)出口退稅。适用(yòng)增值稅免抵退稅辦(bàn)法的納稅人已經辦(bàn)理(lǐ)出口退稅的,應根據列入異常憑證範圍的增值稅專用(yòng)發票上注明的增值稅額作(zuò)進項稅額轉出處理(lǐ)；适用(yòng)增值稅免退稅辦(bàn)法的納稅人已經辦(bàn)理(lǐ)出口退稅的，稅務(wù)機關應按照現行規定對列入異常憑證範圍的增值稅專用(yòng)發票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用(yòng)發票列入異常憑證範圍的，按照本條第（一）項規定執行。

（三）消費稅納稅人以外購(gòu)或委托加工(gōng)收回的已稅消費品為(wèi)原料連續生産(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

（四）納稅信用(yòng)A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦(bàn)理(lǐ)出口退稅或抵扣消費稅的，可(kě)以自接到稅務(wù)機關通知之日起10個工(gōng)作(zuò)日内，向主管稅務(wù)機關提出核實申請。經稅務(wù)機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可(kě)不作(zuò)進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理(lǐ)。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿後按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規定作(zuò)相關處理(lǐ)。

（五）納稅人對稅務(wù)機關認定的異常憑證存有(yǒu)異議，可(kě)以向主管稅務(wù)機關提出核實申請。經稅務(wù)機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可(kě)繼續申報抵扣或者重新(xīn)申報出口退稅；符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可(kě)繼續申報抵扣消費稅稅款。

四、經稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分(fēn)析發現存在涉稅風險的納稅人，不得離線(xiàn)開具(jù)發票,其開票人員在使用(yòng)開票軟件時，應當按照稅務(wù)機關指定的方式進行人員身份信息實名(míng)驗證。

五、新(xīn)辦(bàn)理(lǐ)增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月内不得離線(xiàn)開具(jù)發票，按照有(yǒu)關規定不使用(yòng)網絡辦(bàn)稅或不具(jù)備風險條件的特定納稅人除外。

六、本公(gōng)告自2020年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關于走逃（失聯）企業開具(jù)增值稅專用(yòng)發票認定處理(lǐ)有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第76号）第二條第（二）項、《國(guó)家稅務(wù)總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知》（國(guó)稅發〔2004〕123号文(wén)件印發,國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第31号修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于金稅工(gōng)程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用(yòng)發票處理(lǐ)問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969号）第一條第（二）項和第二條、《國(guó)家稅務(wù)總局關于認真做好增值稅失控發票數據采集工(gōng)作(zuò)有(yǒu)關問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕517号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于失控增值稅專用(yòng)發票處理(lǐ)的批複》（國(guó)稅函〔2008〕607号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于外貿企業使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票辦(bàn)理(lǐ)出口退稅有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2012年第22号）第二條第（二）項同時廢止。

特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年11月14日