《财政部 稅務(wù)總局 海關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的公(gōng)告》（财政部 稅務(wù)總局 海關總署公(gōng)告2019年第39号）規定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅（以下稱留抵退稅）制度。為(wèi)方便納稅人辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅業務(wù)，現将有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：
　　一、同時符合以下條件（以下稱符合留抵退稅條件）的納稅人，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請退還增量留抵稅額：
　　（一）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
　　（二）納稅信用(yòng)等級為(wèi)A級或者B級；
　　（三）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用(yòng)發票情形的；
　　（四）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關處罰兩次及以上的；
　　（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征後返（退）政策的。
　　增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新(xīn)增加的期末留抵稅額。
　　二、納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公(gōng)式計算：
　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
　　進項構成比例，為(wèi)2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期内已抵扣的增值稅專用(yòng)發票（含稅控機動車(chē)銷售統一發票）、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
　　三、納稅人申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期（以下稱申報期）内，完成本期增值稅納稅申報後，通過電(diàn)子稅務(wù)局或辦(bàn)稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》（見附件）。
　　四、納稅人出口貨物(wù)勞務(wù)、發生跨境應稅行為(wèi)，适用(yòng)免抵退稅辦(bàn)法的，可(kě)以在同一申報期内，既申報免抵退稅又(yòu)申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅。
　　五、申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅的納稅人，出口貨物(wù)勞務(wù)、跨境應稅行為(wèi)适用(yòng)免抵退稅辦(bàn)法的，應當按期申報免抵退稅。當期可(kě)申報免抵退稅的出口銷售額為(wèi)零的，應辦(bàn)理(lǐ)免抵退稅零申報。
　　六、納稅人既申報免抵退稅又(yòu)申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅的，稅務(wù)機關應先辦(bàn)理(lǐ)免抵退稅。辦(bàn)理(lǐ)免抵退稅後，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅。
　　七、稅務(wù)機關按照“窗口受理(lǐ)、内部流轉、限時辦(bàn)結、窗口出件”的原則辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅。
稅務(wù)機關對納稅人是否符合留抵退稅條件、當期允許退還的增量留抵稅額等進行審核确認，并将審核結果告知納稅人。
　　八、納稅人符合留抵退稅條件且不存在本公(gōng)告第十二條所列情形的，稅務(wù)機關應自受理(lǐ)留抵退稅申請之日起10個工(gōng)作(zuò)日内完成審核，并向納稅人出具(jù)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
　　納稅人發生本公(gōng)告第九條第二項所列情形的，上述10個工(gōng)作(zuò)日，自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。
　　九、納稅人在辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅期間發生下列情形的，按照以下規定确定允許退還的增量留抵稅額：
　　（一）因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用(yòng)）》期末留抵稅額确定允許退還的增量留抵稅額。
　　（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又(yòu)申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅的，或者在納稅人申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅時存在尚未經稅務(wù)機關核準的免抵退稅應退稅額的，應待稅務(wù)機關核準免抵退稅應退稅額後，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用(yòng)）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關核準的免抵退稅應退稅額後的餘額确定允許退還的增量留抵稅額。
　　稅務(wù)機關核準的免抵退稅應退稅額,是指稅務(wù)機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用(yòng)）》第15欄“免、抵、退應退稅額”中(zhōng)填報的免抵退稅應退稅額。
　　（三）納稅人既有(yǒu)增值稅欠稅，又(yòu)有(yǒu)期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用(yòng)）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅後的餘額确定允許退還的增量留抵稅額。
　　十、在納稅人辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報和免抵退稅申報後、稅務(wù)機關核準其免抵退稅應退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人适用(yòng)）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關核準的留抵退稅額後的餘額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。
　　稅務(wù)機關核準的留抵退稅額,是指稅務(wù)機關當期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報的留抵退稅額。
　　十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機關應自受理(lǐ)留抵退稅申請之日起10個工(gōng)作(zuò)日内完成審核，并向納稅人出具(jù)不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
　　十二、稅務(wù)機關在辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅期間，發現符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅：
　　（一）存在增值稅涉稅風險疑點的；
　　（二）被稅務(wù)稽查立案且未結案的；
　　（三）增值稅申報比對異常未處理(lǐ)的；
　　（四）取得增值稅異常扣稅憑證未處理(lǐ)的；
　　（五）國(guó)家稅務(wù)總局規定的其他(tā)情形。
　　十三、本公(gōng)告第十二條列舉的增值稅涉稅風險疑點等情形已排除，且相關事項處理(lǐ)完畢後，按以下規定辦(bàn)理(lǐ)：
　　（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機關繼續為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅，并自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理(lǐ)完畢之日起5個工(gōng)作(zuò)日内完成審核，向納稅人出具(jù)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
　　（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機關應自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理(lǐ)完畢之日起5個工(gōng)作(zuò)日内完成審核，向納稅人出具(jù)不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
　　稅務(wù)機關對發現的增值稅涉稅風險疑點進行排查的具(jù)體(tǐ)處理(lǐ)時間，由各省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局确定。
　　十四、稅務(wù)機關對增值稅涉稅風險疑點進行排查時，發現納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用(yòng)發票等增值稅重大稅收違法行為(wèi)的，終止為(wèi)其辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅，并自作(zuò)出終止辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅決定之日起5個工(gōng)作(zuò)日内，向納稅人出具(jù)終止辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》。
　　稅務(wù)機關對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為(wèi)核查處理(lǐ)完畢後，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可(kě)按照本公(gōng)告的規定重新(xīn)申請辦(bàn)理(lǐ)留抵退稅。
　　十五、納稅人應在收到稅務(wù)機關準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當期，以稅務(wù)機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
　　十六、納稅人以虛增進項、虛假申報或其他(tā)欺騙手段騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》等有(yǒu)關規定處理(lǐ)。
　　十七、本公(gōng)告自2019年5月1日起施行。
　　特此公(gōng)告。

　　附件：退（抵）稅申請表

國(guó)家稅務(wù)總局
2019年4月30日