1.小(xiǎo)規模納稅人月(季)免征增值稅标準是多(duō)少?

自2019年1月1日起，小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

2.小(xiǎo)規模納稅人享受免稅的銷售額是合并計算?還是分(fēn)别計算?

2019年1月1日起，納稅人以所有(yǒu)增值稅應稅銷售行為(wèi)(包括銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)和不動産(chǎn))合并計算銷售額，判斷是否達到免稅标準。

3.小(xiǎo)規模納稅人銷售不動産(chǎn)能(néng)否享受免稅政策?

小(xiǎo)規模納稅人的合計月(季)銷售額未超過免稅标準的，其包含銷售不動産(chǎn)在内的所有(yǒu)銷售額均可(kě)享受免稅政策。

小(xiǎo)規模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅标準的，其銷售不動産(chǎn)取得的銷售額不能(néng)享受免稅政策。但在扣除本期發生的銷售不動産(chǎn)的銷售額後未超過免稅标準的，其銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)取得的銷售額，可(kě)享受免稅政策。舉例說明：

例1：A小(xiǎo)規模納稅人2019年1月銷售貨物(wù)4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動産(chǎn)2萬元。合計銷售額為(wèi)9(=4+3+2)萬元，未超過10萬元免稅标準，該納稅人銷售貨物(wù)、服務(wù)和不動産(chǎn)取得的銷售額9萬元，可(kě)享受免稅政策。

例2：A小(xiǎo)規模納稅人2019年1月銷售貨物(wù)4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動産(chǎn)10萬元。合計銷售額為(wèi)17(=4+3+10)萬元，剔除銷售不動産(chǎn)後的銷售額為(wèi)7(=4+3)萬元，該納稅人銷售貨物(wù)和服務(wù)相對應的銷售額7萬元可(kě)以享受免稅政策，銷售不動産(chǎn)10萬元應照章納稅。

4.适用(yòng)增值稅差額征稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，其免稅銷售額如何确定?

适用(yòng)增值稅差額征稅政策的，以差額後的餘額為(wèi)銷售額，确定其是否可(kě)享受免稅政策。舉例說明，2019年1月，某建築業小(xiǎo)規模納稅人(按月納稅)取得建築服務(wù)收入20萬元，同時向其他(tā)建築企業支付分(fēn)包款12萬元，則該小(xiǎo)規模納稅人當月扣除分(fēn)包款後的銷售額為(wèi)8萬元，未超過10萬元免稅标準，當月可(kě)享受免稅政策。

5.按固定期限納稅的小(xiǎo)規模納稅人，可(kě)以自主選擇按月或按季納稅嗎?

小(xiǎo)規模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可(kě)能(néng)存在差異。舉例說明：

例1：某小(xiǎo)規模納稅人2019年1-3月的銷售額分(fēn)别是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則隻有(yǒu)1月的5萬元能(néng)夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷售額為(wèi)28萬元，未超過免稅标準，28萬元全部能(néng)享受免稅。

例2：某小(xiǎo)規模納稅人2019年1-3月的銷售額分(fēn)别是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能(néng)夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅标準，31萬元均無法享受免稅。

基于以上情況，為(wèi)确保小(xiǎo)規模納稅人充分(fēn)享受政策，按照固定期限納稅的小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但一經選擇，一個會計年度内不得變更。

6.其他(tā)個人采取一次性收取租金形式出租不動産(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策?

其他(tā)個人采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動産(chǎn)取得的租金收入，可(kě)在對應的租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

7.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，在預繳地實現的月(季)銷售額未超過免稅标準的，是否需要預繳?

按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，如：跨地區(qū)提供建築服務(wù)、銷售不動産(chǎn)、出租不動産(chǎn)等，凡在預繳地實現的月(季)銷售額未超過免稅标準的，當期無需預繳稅款，也無需填報《增值稅預繳稅款表》，已經預繳稅款的，可(kě)以向預繳地主管稅務(wù)機關申請退還。

8.小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶銷售不動産(chǎn)預繳增值稅時，如何适用(yòng)免稅政策?

小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶銷售不動産(chǎn)，應結合其銷售額、納稅期限以及其他(tā)現行政策規定确定是否預繳增值稅。舉例：某單位銷售不動産(chǎn)銷售額為(wèi)20萬元，第一種情況，如果選擇按月納稅，不動産(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅标準，則應在不動産(chǎn)所在地預繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動産(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅标準，則無需在不動産(chǎn)所在地預繳稅款。

9.其他(tā)個人銷售不動産(chǎn)，如何适用(yòng)免稅政策?

其他(tā)個人銷售不動産(chǎn)實行按次納稅，繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如，如果其他(tā)個人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可(kě)繼續享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。

10.适用(yòng)免稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，如何填寫申報表?

适用(yòng)免稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，若月銷售額不超過10萬元(季度銷售額不超過30萬元)，則銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng))》中(zhōng)的“免稅銷售額”相關欄次，具(jù)體(tǐ)為(wèi)：

(1)納稅人登記注冊類型為(wèi)“個體(tǐ)”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”;

(2)納稅人登記注冊類型非“個體(tǐ)”的，填寫第10欄“小(xiǎo)微企業免稅銷售額”;

(3)《增值稅納稅申報表(小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng))》主表第10欄和第11欄不能(néng)同時有(yǒu)數。

11.2019年1月1日後，小(xiǎo)規模納稅人月(季)銷售額未超過免稅标準的，如何開具(jù)增值稅普通發票?

已經使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的小(xiǎo)規模納稅人，可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控設備開具(jù)增值稅普通發票。

未使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的小(xiǎo)規模納稅人，向稅務(wù)機關申請代開增值稅普通發票，無需繳納增值稅。

2019年1月，小(xiǎo)規模納稅人月(季)銷售額未超過免稅标準，但當期因代開普通發票已經繳納的增值稅，可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)納稅申報時向主管稅務(wù)機關申請退還。

12.2019年1月1日後，小(xiǎo)規模納稅人月(季)銷售額未超過免稅标準的，如何開具(jù)增值稅專用(yòng)發票?

(1)已納入自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票試點的，可(kě)以繼續自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，并就開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的銷售額計算繳納增值稅。其銷售取得的不動産(chǎn)，需要開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的，仍需向稅務(wù)機關申請代開。

(2)未納入自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票試點的，應向稅務(wù)機關申請代開，并就代開增值稅專用(yòng)發票的銷售額計算繳納增值稅。

(3)當期因開具(jù)增值稅專用(yòng)發票已經繳納的稅款，在增值稅專用(yòng)發票全部聯次追回或者按規定開具(jù)紅字專用(yòng)發票後，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請退還已繳納的增值稅。

13.2019年1月1日後，住宿業、建築業、鑒證咨詢業、工(gōng)業及信息傳輸、軟件和信息技(jì )術服務(wù)業已納入自開增值稅專用(yòng)發票試點行業的小(xiǎo)規模納稅人，可(kě)自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的銷售額标準有(yǒu)什麽變化?

自2019年1月1日起，納入自開專票試點行業的小(xiǎo)規模納稅人自行開具(jù)專票的銷售額标準調整為(wèi)月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)，其他(tā)事宜按現行規定執行。

14.2019年，一般納稅人可(kě)以轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人嗎?

2019年1月1日起，轉登記日前連續12個月(以1個月為(wèi)1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為(wèi)1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營改增一般納稅人)，可(kě)在2019年度選擇轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或4個季度的，按照月(季度)平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷售額，确定是否符合轉登記标準。

15.納稅人轉登記後，發生銷售折讓、中(zhōng)止或者退回等情形，如何處理(lǐ)?

轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進的貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)，自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中(zhōng)止或者退回的，統一調整轉登記日當期(即一般納稅人期間最後一期申報)的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

調整後的應納稅額小(xiǎo)于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多(duō)繳稅款，填寫在發生銷售折讓、中(zhōng)止或者退回當期的小(xiǎo)規模申報表的預繳欄次，從應納稅額中(zhōng)抵減;不足抵減的，結轉下期繼續抵減。

調整後的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中(zhōng)抵減;抵減後仍有(yǒu)餘額的，通過納稅評估調整模塊繳納。

16.轉登記納稅人再次登記為(wèi)一般納稅人後，能(néng)否再次轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人?

曾在2018年選擇過轉登記的納稅人，在2019年仍可(kě)選擇轉登記。但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為(wèi)一般納稅人後，不得再轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人。