按照《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）的規定，現将小(xiǎo)規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅政策若幹征管問題公(gōng)告如下：
　　一、小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
　　小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動産(chǎn)的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
　　二、适用(yòng)增值稅差額征稅政策的小(xiǎo)規模納稅人，以差額後的銷售額确定是否可(kě)以享受本公(gōng)告規定的免征增值稅政策。
　　《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》中(zhōng)的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額後的銷售額。
　　三、按固定期限納稅的小(xiǎo)規模納稅人可(kě)以選擇以1個月或1個季度為(wèi)納稅期限，一經選擇，一個會計年度内不得變更。
　　四、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他(tā)個人，采取一次性收取租金形式出租不動産(chǎn)取得的租金收入，可(kě)在對應的租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
　　五、轉登記日前連續12個月（以1個月為(wèi)1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為(wèi)1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可(kě)選擇轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人。
　　一般納稅人轉登記為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人的其他(tā)事宜，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于統一小(xiǎo)規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第18号）、《國(guó)家稅務(wù)總局關于統一小(xiǎo)規模納稅人标準有(yǒu)關出口退（免）稅問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第20号）的相關規定執行。
　　六、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公(gōng)告下發前已預繳稅款的，可(kě)以向預繳地主管稅務(wù)機關申請退還。
　　七、小(xiǎo)規模納稅人中(zhōng)的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶銷售不動産(chǎn)，應按其納稅期、本公(gōng)告第六條以及其他(tā)現行政策規定确定是否預繳增值稅；其他(tā)個人銷售不動産(chǎn)，繼續按照現行規定征免增值稅。
　　八、小(xiǎo)規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具(jù)增值稅專用(yòng)發票已經繳納的稅款，在增值稅專用(yòng)發票全部聯次追回或者按規定開具(jù)紅字專用(yòng)發票後，可(kě)以向主管稅務(wù)機關申請退還。
　　九、小(xiǎo)規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元），但當期因代開普通發票已經繳納的稅款，可(kě)以在辦(bàn)理(lǐ)納稅申報時向主管稅務(wù)機關申請退還。
　　十、小(xiǎo)規模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統開具(jù)增值稅普通發票、機動車(chē)銷售統一發票、增值稅電(diàn)子普通發票。
　　已經使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控設備開具(jù)發票；已經自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的，可(kě)以繼續自行開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，并就開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的銷售額計算繳納增值稅。
　　十一、本公(gōng)告自2019年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有(yǒu)關稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第23号）第三條第二項和第六條第四項、《國(guó)家稅務(wù)總局關于明确營改增試點若幹征管問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第26号）第三條、《國(guó)家稅務(wù)總局關于營改增試點若幹征管問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第53号）第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關于小(xiǎo)微企業免征增值稅有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第52号）同時廢止。
　　特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局