國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第62号

根據新(xīn)修改的《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)個人所得稅法》及其實施條例，現就個人所得稅自行納稅申報有(yǒu)關問題公(gōng)告如下：
　　一、取得綜合所得需要辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳的納稅申報
　　取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳：
　　（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後的餘額超過6萬元；
　　（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用(yòng)費所得中(zhōng)一項或者多(duō)項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的餘額超過6萬元；
　　（三）納稅年度内預繳稅額低于應納稅額；
　　（四）納稅人申請退稅。
　　需要辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有(yǒu)兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中(zhōng)一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報；納稅人沒有(yǒu)任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。
　　納稅人辦(bàn)理(lǐ)綜合所得彙算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料，并按規定留存備查或報送。
　　納稅人取得綜合所得辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳的具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，另行公(gōng)告。
　　二、取得經營所得的納稅申報
　　個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人、承包承租經營者個人以及其他(tā)從事生産(chǎn)、經營活動的個人取得經營所得，包括以下情形：
　　（一）個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從事生産(chǎn)、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源于境内注冊的個人獨資企業、合夥企業生産(chǎn)、經營的所得；
　　（二）個人依法從事辦(bàn)學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他(tā)有(yǒu)償服務(wù)活動取得的所得；
　　（三）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；
　　（四）個人從事其他(tā)生産(chǎn)、經營活動取得的所得。
　　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了後15日内，向經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的，選擇向其中(zhōng)一處經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)年度彙總申報，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。
　　三、取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報
　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應當區(qū)别以下情形辦(bàn)理(lǐ)納稅申報：
　　（一）居民(mín)個人取得綜合所得的，按照本公(gōng)告第一條辦(bàn)理(lǐ)。
　　（二）非居民(mín)個人取得工(gōng)資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用(yòng)費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。有(yǒu)兩個以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中(zhōng)一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。
　　非居民(mín)個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。
　　（三）納稅人取得利息、股息、紅利所得，财産(chǎn)租賃所得，财産(chǎn)轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規定向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
　　稅務(wù)機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
　　四、取得境外所得的納稅申報
　　居民(mín)個人從中(zhōng)國(guó)境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中(zhōng)國(guó)境内任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報；在中(zhōng)國(guó)境内沒有(yǒu)任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中(zhōng)國(guó)境内經常居住地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報；戶籍所在地與中(zhōng)國(guó)境内經常居住地不一緻的，選擇其中(zhōng)一地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報；在中(zhōng)國(guó)境内沒有(yǒu)戶籍的，向中(zhōng)國(guó)境内經常居住地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報。
　　納稅人取得境外所得辦(bàn)理(lǐ)納稅申報的具(jù)體(tǐ)規定，另行公(gōng)告。
　　五、因移居境外注銷中(zhōng)國(guó)戶籍的納稅申報
　　納稅人因移居境外注銷中(zhōng)國(guó)戶籍的，應當在申請注銷中(zhōng)國(guó)戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報，進行稅款清算。
　　（一）納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在注銷戶籍前，辦(bàn)理(lǐ)當年綜合所得的彙算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦(bàn)理(lǐ)上一年度綜合所得彙算清繳的，應當在辦(bàn)理(lǐ)注銷戶籍納稅申報時一并辦(bàn)理(lǐ)。
　　（二）納稅人在注銷戶籍年度取得經營所得的，應當在注銷戶籍前，辦(bàn)理(lǐ)當年經營所得的彙算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經營所得的，還應當一并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。尚未辦(bàn)理(lǐ)上一年度經營所得彙算清繳的，應當在辦(bàn)理(lǐ)注銷戶籍納稅申報時一并辦(bàn)理(lǐ)。
　　（三）納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，财産(chǎn)租賃所得，财産(chǎn)轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
　　（四）納稅人有(yǒu)未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分(fēn)期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款。
　　（五）納稅人辦(bàn)理(lǐ)注銷戶籍納稅申報時，需要辦(bàn)理(lǐ)專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除的，應當向稅務(wù)機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商(shāng)業健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商(shāng)業養老保險稅前扣除情況明細表》等。
　　六、非居民(mín)個人在中(zhōng)國(guó)境内從兩處以上取得工(gōng)資、薪金所得的納稅申報
　　非居民(mín)個人在中(zhōng)國(guó)境内從兩處以上取得工(gōng)資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日内，向其中(zhōng)一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
　　七、納稅申報方式
　　納稅人可(kě)以采用(yòng)遠(yuǎn)程辦(bàn)稅端、郵寄等方式申報，也可(kě)以直接到主管稅務(wù)機關申報。
　　八、其他(tā)有(yǒu)關問題
　　（一）納稅人辦(bàn)理(lǐ)自行納稅申報時，應當一并報送稅務(wù)機關要求報送的其他(tā)有(yǒu)關資料。首次申報或者個人基礎信息發生變化的，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。
　　本公(gōng)告涉及的有(yǒu)關表證單書，由國(guó)家稅務(wù)總局統一制定式樣，另行公(gōng)告。
　　（二）納稅人在辦(bàn)理(lǐ)納稅申報時需要享受稅收協定待遇的，按照享受稅收協定待遇有(yǒu)關辦(bàn)法辦(bàn)理(lǐ)。
　　九、施行時間
　　本公(gōng)告自2019年1月1日起施行。
　　特此公(gōng)告。

國(guó)家稅務(wù)總局
2018年12月21日